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O que é Fator R e por que ele muda o seu imposto?
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Fator R é a sua folha de pagamento dividida pelo faturamento. Com 28% ou mais, a empresa de serviço paga a partir de 6% no Simples. Abaixo disso, a partir de 15,5%. Quem decide de que lado você fica é o pró-labore.
O Simples Nacional separa as empresas em cinco tabelas, chamadas anexos, e cada uma tem o seu percentual de imposto. Para boa parte das empresas de serviço, a tabela não é fixa: ela depende de uma conta chamada Fator R. Dessa conta sai a diferença entre pagar 6% ou 15,5% do faturamento.
A conta
Fator R = folha de pagamento dos últimos 12 meses ÷ faturamento dos últimos 12 meses.
Folha de pagamento, aqui, é o que a empresa gasta com pessoas: salários, encargos, FGTS e o pró-labore, que é o salário do sócio. A distribuição de lucros não entra.
- 28% ou mais: a empresa fica no Anexo III, que começa em 6%.
- Abaixo de 28%: a empresa fica no Anexo V, que começa em 15,5%.
Um exemplo
Uma psicóloga tem uma empresa que fatura R$ 12 mil por mês e não tem funcionários, então a folha dela é só o pró-labore.
| Pró-labore de R$ 1.800 | Pró-labore de R$ 3.400 | |
|---|---|---|
| Fator R | 15% | 28,3% |
| Anexo do Simples | V | III |
| Imposto da empresa | R$ 1.860 | R$ 720 |
| INSS da sócia (11%) | R$ 198 | R$ 374 |
| Total no mês | R$ 2.058 | R$ 1.094 |
Somando imposto e INSS, o custo de cada mês fica assim:
- Pró-labore de R$ 1.800 (Anexo V)R$ 2.058 por mês
- Pró-labore de R$ 3.400 (Anexo III)R$ 1.094 por mês
O pró-labore maior aumenta o INSS em R$ 176, e o imposto da empresa cai R$ 1.140. São R$ 964 a menos por mês, mais de R$ 11 mil por ano. A sócia não tira mais dinheiro da empresa por causa disso: o que passa a sair como pró-labore deixa de sair como lucro. E, desde 2026, pró-labore de até R$ 5 mil por mês não paga Imposto de Renda.
A conta olha para trás
O Fator R é refeito todo mês com os 12 meses anteriores. Isso tem duas consequências:
- Aumentar o pró-labore em um mês não muda o resultado de uma vez. O ajuste precisa ser planejado com antecedência.
- Quando o faturamento cresce e o pró-labore fica parado, a folha perde peso, e a empresa cai para o Anexo V. O imposto do mês seguinte já vem maior.
Quem precisa olhar o Fator R
Serviços intelectuais e boa parte das profissões regulamentadas: medicina, odontologia, psicologia, nutrição, fonoaudiologia, arquitetura, engenharia, tecnologia, consultoria e publicidade. Comércio e indústria ficam em outros anexos e não usam essa conta. Alguns serviços, como salão de beleza e academia, já ficam no Anexo III, seja qual for a folha.
O trabalho do contador aqui
Manter o Fator R acima de 28% é trabalho de todo mês: projetar o faturamento, ajustar o pró-labore antes de o mês virar e conferir o anexo de cada guia. Feito assim, a economia do exemplo se repete o ano inteiro.
Quer saber o seu? Faça a conta do Fator R com os números da sua empresa.
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